Сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» применяется юридическими лицами для отображения всех сведений о взаиморасчетах с контролирующими органами по налогам и сборам, как с организации, так и по сотрудникам предприятия.
Счет 68 в бухгалтерском учете предназначен для сбора информации о взаиморасчетах по начисляемым налоговым платежам, необходимых к уплате в бюджеты, задолженностей организации перед контролирующими органами и выявленных суммах переплат.
Сч.68 является активно-пассивным. По кредиту отображаются суммы, начисленные к уплате в контролирующие органы в соответствии с предоставляемыми декларациями в корреспонденции с соответствующими счетами учета (например, оплата труда сотрудников, прибыли и убытки и т.д.). На дебете собираются данные о фактических перечислениях организации. Кроме того, в Дебет сч.68 переносятся суммы НДС, предъявленные поставщиками и принимаемые к вычету (с Кт19) и зачтенные авансы покупателей (с Кт76АВ)
Внимание! Остатки по сч.68 должны совпадать со справкой расчетов по взаиморасчетам, заказываемой в ИФНС.
Расчеты по каждому налогу анализируются обособленно, поэтому в бухгалтерском учете открываются отдельные субсчета 68 счета:
68.01 - учитываются взаиморасчеты с бюджетом в качестве налогового агента при перечислении НДФЛ с заработной платы сотрудников;
68.03 - акцизы;
68.04 - здесь отображаются данные об авансовых платежах и годовом расчете налога с полученной компанией прибыли. Уплата распределяется между федеральным и региональным бюджетом.
Следует иметь в виду! Организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с ПБУ 18/02, должны открывать дополнительный субсчет для отражения информации о расчете авансовых платежей.
68.07 - отображение информации о транспортном налоге;
68.08 - имущественные налоги;
68.10 - иные виды налогов и сборов
68.11 - ЕНВД
68.12 - УСН (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);
68.13 - сведения о торговых сборах
68.22 - на данном субсчете фиксируется информация о возможном возмещении НДС с экспорта при необходимости получения дополнительного разрешения контролирующих органов (субсчет является активным)
68.32 - данные по перечислениям НДС, если предприятие выступает налоговым агентом (пассивный субсчет)
Аналитический анализ
Сверка взаиморасчетов с бюджетом осуществляется обособленно по каждому конкретному виду платежа, поэтому аналитика сч.68 используется для разделения информации по видам налогов (дополнительно учитываются уровни бюджетов при расчете платежа по прибыли), типам производимых плат (начисление/перечисление, пени/штрафы и т.д.)
Нормативное регулирование
Использование сч.68 для отображения информации о взаиморасчетах с бюджетами различных уровней в части уплачиваемых налогов и сборов, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, и иными законодательными актами.
Счет 68 - распространенные проводки в бухгалтерском учете
- Начисление
Дт70 Кт68.01 - удержание НДФЛ с заработной платы сотрудников
Дт99 Кт68.04 - налоговые отчисления с прибыли организации
Дт90.03 Кт68.02 - начисление НДС к уплате в бюджет с реализации
- Уплата в контролирующие органы
Дт68 Кт50,51,55 - наличными или безналичным перечислением
- Включение начисляемых сумм в затраты предприятия
Дт20,23 Кт68 - издержки основного или вспомогательного производств
Дт26 Кт68 - включение в состав общехозяйственных расходов
Дт91.02 Кт68 - отражение сумм в составе прочих расходов (например, расчеты по имуществу предприятия)
- Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных поставщиками, Акцизов
- Зачет авансовых платежей покупателей по начисленному НДС
Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счете 68. Кредитовый оборот по счету 68 показывает начисление задолженности предприятия бюджету по налогам. Дебетовый оборот свидетельствует об уплате налогов в бюджет. Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражает задолженность предприятия в бюджет, дебетовое – задолженность бюджета предприятию. Аналитический учет ведется по видам налогов и различным выплатам в бюджет. К 68 счету открыты субсчета по видам налогов. На предприятии по каждому субсчету счета 68 ведутся накопительные ведомости, в которых указывается остаток на начало отчетного периода по дебету или кредиту, обороты по счету с указанием корреспондирующих счетов, подводятся итоги по дебету и кредиту и выводится остаток. Для составления расчетов по всем видам налогов на предприятии ведутся нарастающим итогом с начала года контокоррентные карточки). В карточках указывается сальдо на начало года, обороты в течение отчетного периода, размер оплаты или задолженности предприятия. Данные сведения заносятся в карточку на основании накопительной ведомости. Ведение подобной карточки позволяет проследить начисление и оплату по каждому виду налога. Карточки хранятся в специальных ящиках – картотеках. Они регистрируются в специальном реестре для обеспечения контроля за их сохранностью. Кроме того бухгалтерия предприятия отражает расчет по каждому виду налога, исходя из базы начисления и % ставки. Также аналитический учет ведется в оборотной ведомости по аналитическим счетам) по каждому субсчету счета 68. Синтетический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в оборотном балансе, куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами соответствующего синтетического счета – они обязательно должны быть равны.
А. Пример расчета НДС, подлежащего уплате в бюджет (НДС б).
АООТ “Орелтекмаш” уплачивает НДС в бюджет ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за истекшем месяцем, так как выручка от реализации за каждый месяц квартала без НДС и налога с продаж свыше 1 млн. руб.
Учет НДС на предприятии ведется также в разрезе ставок НДС.
Первичным документом для учета НДС является счет-фактура. В ней указывается покупатель продукции, его адрес и ИНН, наименование товара, единица измерения, количество, цена, стоимость товаров, сумма налога, страна происхождения и т.д. Счет-фактура заверяется печатью организации, подписями руководителя, главного бухгалтера и подписью ответственного лица от продавца. Первый экземпляр счета-фактуры отдается покупателю, второй экземпляр – продавцу. Все выписанные счет-фактуры поставщиком заносятся в книгу продаж, где указывается дата и № счета-фактуры поставщика, наименование покупателя, его ИНН, дата оплаты счета-фактуры, продажи, облагаемые налогом, сумма НДС и т.д. Полученные счета-фактуры регистрируются в книге покупок. Данные записи являются основанием для составления бухгалтерских проводок. Такое отражение в документах необходимо для проверки правильности расчета НДС. Поэтому в каждом первичном документе отражается стоимость продукции, сумма НДС и итоговая сумма к оплате. По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам предприятие отражает суммы налога по приобретенным материальным ценностям в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Составляется проводка:
Покупная стоимость, включая НДС (Д сч. 10, К сч.76) – 3534,10 руб.
НДС (Д сч. 19, К сч.76) – 589,02 руб.
Суммы НДС, подлежащие возмещению (вычету) после фактической оплаты поставщикам за материальные ресурсы, списывают с кредита счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» в дебет счета 68. Составляется проводка:
(Д сч.68, К сч. 19) – 589,02 руб.
При реализации продукции исчисленную сумму налога отражают по дебету счета 46,47,48, 76 и кредиту счета 68. Составляется проводка:
(Д сч. 76, К сч. 68) – 200 руб.
Для определения правильности расчета НДС предоставляет в налоговую инспекцию по Башкирскому району г. Октябрьского.
Декларацию по налогу на добавленную стоимость. В ней отражается налоговая база по НДС, ставка налога, сумма НДС, определяется сумма налога, подлежащая вычету, общая сумма НДС, начисленная к уплате. Декларация заверяется подписью главного бухгалтера. Декларация составляется на основании данных книги покупок и книги продаж.
Дт 68 Кт 68 — эта проводка, зачитывающая переплату по одному налогу в счет уплаты другого или штрафных санкций. Что это значит и какие проводки делаются при начислении и уплате, рассмотрим в нашей статье на примере НДС.
Как отразить НДС в учете?
В бухгалтерском учете операции по НДС отражаются с использованием двух основных счетов:
- счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»;
- счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» — при этом к 68-му счету открывается соответствующий субсчет «Расчеты по НДС».
При покупке сырья, товаров, работ или услуг бухгалтер делает проводку:
Дт 19 Кт 60 — учтен НДС, предъявленный поставщиком.
Затем входящий налог нужно принять к вычету — это делается проводкой по дебету 68 кредиту 19 счета.
Реализация товаров сопровождается начислением НДС по кредиту 68-го счета в корреспонденции со счетом учета выручки от реализации или иных доходов:
Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС при реализации товаров или оказании услуг по основному виду деятельности;
Дт 91.2 Кт 68 — начислен НДС при реализации, не относящейся к обычной деятельности компании (например, при продаже ОС).
По итогам каждого квартала плательщик НДС должен рассчитаться с бюджетом — в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если сумма начисленного НДС больше сумм НДС, принятых к вычету, то компания должна заплатить получившуюся разницу в бюджет и сделать проводку по дебету 68 кредиту 51 счета.
Пример
Компания «Сдоба» купила сырье для производства сладких булочек на сумму 125 000 руб., в том числе НДС 13 000 руб. (поскольку при производстве булочек компания покупала сырье, облагаемое по ставке НДС как 10%, так и 18%). Из этого сырья испекли 4 000 булочек и продали их за 59 руб./шт. Реализация сладких булочек облагается НДС по ставке 18%. Таким образом, при расчете и отражении НДС в бухучете бухгалтер «Сдобы» сделает следующие проводки:
Дт 19 Кт 60 — на сумму 13 000 руб.: учет НДС от поставщика сырья;
Дт 68 Кт 19 — на сумму 13 000 руб.: принят к вычету НДС (таким образом, отражение суммы НДС по дебету 68 кредиту 19 означает принятие ее к вычету при расчете налога);
Дт 90.3 Кт 68 — на сумму 36 000 руб. (4 000 булочек × 59 руб. / 118 × 18 = 36 000 руб.): начислен НДС при реализации булочек;
Дт 68 Кт 51 — на сумму 23 000 руб. (разница между начисленным НДС 36 000 руб. и принятым к вычету НДС 13 000 руб.): «Сдоба» заплатила НДС в бюджет по итогам квартала (смысл проводки дебет 68 кредит 51 — уплата налога в бюджет с расчетного счета).
Что означает дебет 68 кредит 68?
В учете НДС бывают ситуации, когда сумма входящего НДС больше, чем начисленного при реализации. Это происходит, например, когда компания закупила больше сырья, чем продала продукции. Или же было приобретено крупное ОС. Либо компания построила собственными силами новый цех. Еще ситуация с возмещением возникает у компаний, занимающихся экспортом.
Подробнее о самом механизме возмещения НДС можно прочесть в статье .
Если у вас по итогам квартала получается НДС к возмещению, то налоговики могут зачесть сумму возмещения в счет имеющихся недоимок, пеней, штрафов не только по НДС, но и по другим федеральным налогам — на основании п. 4 ст. 176 НК РФ, проводкой Дт 68 Кт 68.
Если налогоплательщик решает получить возмещение НДС на расчетный счет, то при поступлении денег из бюджета бухгалтер должен сделать следующую запись в учете:
Дт 51 Кт 68 — возвращены на расчетный счет суммы НДС к возмещению.
Проводка по дебету 68 кредиту 68 означает зачет переплаты (возмещения) по одному налогу в счет платежей компании по другим налогам.
Пример
ООО «Сдоба» в I квартале 2016 года приобрело производственную линию для выпуска кондитерских изделий стоимостью 5 млн руб., в том числе НДС 762 711, 86 руб. Помимо этого, в течение квартала компания «Сдоба» покупала сырье, оплачивала коммунальные услуги и аренду цеха — итого к вычету за I квартал 2016 года получился 1 млн руб. За I квартал 2016 года компания «Сдоба» продала изделий на 2 360 000 руб., в том числе 360 000 руб. НДС. Разница между начисленным НДС и входящим НДС составила:
360 000 руб. - 1 000 000 руб. = -640 000 руб.
То есть у компании «Сдоба» образовался налог к возмещению из бюджета. А по налогу на прибыль в I квартале 2016 года у ООО «Сдоба» получился налог к уплате в размере 500 тыс. руб. Компания подала заявление с просьбой зачесть задолженность бюджета в виде возмещения НДС в счет уплаты налога на прибыль за I квартал 2016 года Налоговый орган согласовал зачет налогов между собой. Тогда проводками между субсчетами счета 68 бухгалтер может перераспределить переплату по НДС в счет уплаты налога на прибыль. Бухгалтер «Сдобы» сделает следующую запись:
Дт 68 субсчет «Налог на прибыль» Кт 68 « Расчеты по НДС» — на 500 000 руб.: зачтен НДС к возмещению за I квартал 2016 года в счет уплаты налога на прибыль.
У компании остается еще 140 тыс. руб. переплаты по НДС, которую можно зачесть проводкой Дт 68 Кт 68 в счет уплаты налогов во II квартале 2016 года.
В каких еще случаях компания может сделать в учете проводку Дт 68 Кт 68 ? В случае зачета переплаты между любыми налогами, по которым НК РФ разрешает проводить зачет. А также при зачете переплаты по одному налогу в счет пени, недоимки или штрафа.
Пример
Компания «Сдоба» обнаружила в апреле 2016 г. переплату по НДФЛ, перечисляемому за работников в размере 11 235 руб. А по налогу на прибыль выявлена недоимка в размере 7 000 руб. Компания подала в ИФНС заявление с просьбой о зачете недоимки в счет переплаты. Налоговая инспекция разрешила провести зачет. Бухгалтер сделал в учете проводку Дт 68 Кт 68 следующим образом:
Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — на сумму 7 000 руб.: переплата по НДФЛ зачтена в счет недоимки по налогу на прибыль.
Остаток переплаты компания попросила зачесть в счет штрафа за неполное внесение суммы налога, налоговики согласовали зачет. Тогда проводка Дт 68 Кт 68 должна быть детализирована таким субсчетом:
Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 68 «Расчеты по НДФЛ» — на сумму 4 235 руб.: зачтена переплата по НДФЛ в счет штрафа за неполную уплату налога.
Итоги
Проводка Дт 68 Кт 68 делается в учете в случае зачета излишне уплаченной суммы налога в счет задолженности перед бюджетом по другому налогу. Также вы можете зачесть переплату в бюджет по налогу в счет погашения начисленных бюджетных штрафов и пеней проводкой Дт 68 Кт 68 по соответствующим субсчетам.
Организации на общей системе налогообложения, платящие налог на прибыль, для его учета открываются субсчет 68.4. Если у организации имеются транспортные средства в собственности, с которых они уплачиваются транспортный налог, то используется субсчет 68.7. Для учета налога, уплачиваемого с имущества организаций, используется субсчет 68.8.
Если организация является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по некоторым видам деятельности, то для отражения расчетов по ЕНВД открывается субсчет 68.11. А плательщики единого налога при упрощенной системе налогообложения открываются субсчет 68.12. Если организация платит еще какие-либо виды налогов: водный, на добычу полезных ископаемых и пр., то она может открывать дополнительные субсчета на счете 68.
По дебету сч.68 отражается уплата пени и штрафов, по кредиту – их начисление к уплате.
Счет 68 сложный и имеет субсчета, жмите на ссылку и читайте более подробно про объекты учета:68.1 - расчеты по НДФЛ;68.2 - уплата НДС;68.3 - учет акцизов;68.4 - уплата налога на прибыль;68.7 - транспортный налог;68.8 - налог на имущество организации;68.11 - уплата ЕНВД;68.12 - отчетность ИП на УСН.
Оцените качество статьи.Проводки по ндс
Учет расчетов Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68, на котором отражается начисление налогов и их уплата в бюджет.
Внимание
Субсчета счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» По аналогии со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на сч.68 можно выделить несколько субсчетов.
В частности для начисления и уплаты налога на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ или подоходный налог, как любят его называть в народе) открывается субсчет 68.1.
Начисление, уплата, вычеты, восстановление и другие операции с налогом на добавленную стоимость (НДС) отражается на субсчете 68.2.
Если организация платит акцизы, то для их учета открывается субсчет 68.3.Учет расчетов по налогам и сборам (счет 68). проводки
Счёт 68 бухгалтерского учета - это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников. Оглавление
- 1 Счет 68 в бухгалтерском учете
- 2 Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»
- 3 Типовые проводки
- 3.1 Пример 1.
Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ» - 3.2 Пример 2.
Проводки по субсчёту 68.02 «НДС» - 3.3 Пример 3.
- 3.1 Пример 1.
Бухгалтерские проводки по учету ндс (с примерами)
Ситуация Проводка Восстанавливается НДС с перечисленного продавцу аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170
НК РФ). Причем не имеет значения, в связи с чем восстанавливается авансовый НДС.
Типовые бухгалтерские проводки по ндс: учет налога
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ И БИЗНЕСУ БУХГАЛТЕРСКИЙ и НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ 2018 .
. 30.2018 Новости Бухгалтерский Учет 2018 Налоговый учет 2018 . . . . Страховые Взносы Отчетность ПФР Учетная политика …………….. НДФЛ 2018 НДС 2018 ФСС 2018 ПФР 2018 НАЛОГ на ПРИБЫЛЬ УСН 2018 ИП 2018 ПСН 2018 ЕНВД 2018 ЕСХН 2018 Отчетность скачать 2-НДФЛ 3-НДФЛ 6-НДФЛ КБК 2018 Календарь Бухгалтера Индексация Пособий СЗВ — М. ип, усн, енвд. .НДС Авансы Зачеты Проводки НДС Раздельный Учет Новое в НДС НДС Частые Ошибки Налоговые Новости.
НДС и ПРОВОДКИ по НДС НДС Авансы Зачеты Проводки Книга Покупок: Дт 68.2 Кт 19 Книга продаж: Дт 90.3 Кт 68.2 Дт 68.2 Кт 76 АВ Дт 76.АВ Кт 68.2 Все организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС.
Счет 68.01 «Налог на доходы физических лиц»
Общая информация о счёте:
Синонимами счета являются: счет 68.1, счет 68-01, счет 68/01, счет 68 01, счет 68@01
Вид счета: Активно-пассивный
смотри также другие счета плана счетов: весь план счетов
смотри также ПБУ: все ПБУ
Характеристики/описание счёта:
Субсчет 68.01 «Налог на доходы физических лиц» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по подоходному налогу.
Описание родительского счета: Описание счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Хозяйственные операции:
«Ввод начальных остатков: налог на доходы физических лиц (НДФЛ)»
Дебет 000 «Вспомогательный счет » Кредит «
Каким документом делается в :
- Ввод начальных остатков в меню «Предприятие» вид операции: «Расчеты по налогам и сборам (счета 68, 69)»«Перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет погашения задолженности перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)»
Дебет 68.01 «Налог на доходы физических лиц » Кредит 51 «Расчетные счета «
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0 :
- Списание с расчетного счета в меню «Банк» вид операции: «Перечисление налога»«Начисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) от заработной платы работников»
Дебет » Кредит 68.01 «Налог на доходы физических лиц «
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0 :
- Начисление зарплаты работникам в меню «Зарплата»«Начисление налога на доходы (НДФЛ) учредителей, которые являются сотрудниками организации»
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда » Кредит 68.01 «Налог на доходы физических лиц «
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0 :
-«Начисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по предоставленным работнику займам»
Дебет 73.01 «Расчеты по предоставленным займам » Кредит 68.01 «Налог на доходы физических лиц «
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0 :
- Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»«Начисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ) от выплат работникам (кроме заработной платы)»
Дебет 73.03 «Расчеты по прочим операциям » Кредит 68.01 «Налог на доходы физических лиц «
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0 :
- Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»«Начисление налога на доходы (НДФЛ) учредителей, которые не являются сотрудниками организации»
Дебет 75.02 «Расчеты по выплате доходов » Кредит 68.01 «Налог на доходы физических лиц «
Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0 :
- Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»
68 «Расчеты по налогам и сборам» применяется юридическими лицами для отображения всех сведений о взаиморасчетах с контролирующими органами по налогам и сборам, как с организации, так и по сотрудникам предприятия.
Счет 68 в бухгалтерском учете предназначен для сбора информации о взаиморасчетах по начисляемым налоговым платежам, необходимых к уплате в бюджеты, задолженностей организации перед контролирующими органами и выявленных суммах переплат.
Сч.68 является активно-пассивным. По кредиту отображаются суммы, начисленные к уплате в контролирующие органы в соответствии с предоставляемыми декларациями в корреспонденции с соответствующими счетами учета (например, оплата труда сотрудников, прибыли и убытки и т.д.). На дебете собираются данные о фактических перечислениях организации. Кроме того, в Дебет сч.68 переносятся суммы НДС, предъявленные поставщиками и принимаемые к вычету (с Кт19) и зачтенные авансы покупателей (с Кт76АВ)
Внимание! Остатки по сч.68 должны совпадать со справкой расчетов по взаиморасчетам, заказываемой в ИФНС.
Расчеты по каждому налогу анализируются обособленно, поэтому в бухгалтерском учете открываются отдельные субсчета 68 счета:
68.01 - учитываются взаиморасчеты с бюджетом в качестве налогового агента при перечислении НДФЛ с заработной платы сотрудников;
68.03 - акцизы;
68.04 - здесь отображаются данные об авансовых платежах и годовом расчете налога с полученной компанией прибыли. Уплата распределяется между федеральным и региональным бюджетом.
Следует иметь в виду! Организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с ПБУ 18/02, должны открывать дополнительный субсчет для отражения информации о расчете авансовых платежей.
68.07 - отображение информации о транспортном налоге;
68.08 - имущественные налоги;
68.10 - иные виды налогов и сборов
68.11 - ЕНВД (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);
68.12 - УСН (для субъектов предпринимательства, выбравших эту форму налогообложения);
68.13 - сведения о торговых сборах
68.22 - на данном субсчете фиксируется информация о возможном возмещении НДС с экспорта при необходимости получения дополнительного разрешения контролирующих органов (субсчет является активным)
68.32 - данные по перечислениям НДС, если предприятие выступает налоговым агентом (пассивный субсчет)
Аналитический анализ
Сверка взаиморасчетов с бюджетом осуществляется обособленно по каждому конкретному виду платежа, поэтому аналитика сч.68 используется для разделения информации по видам налогов (дополнительно учитываются уровни бюджетов при расчете платежа по прибыли), типам производимых плат (начисление/перечисление, пени/штрафы и т.д.)
Нормативное регулирование
Использование сч.68 для отображения информации о взаиморасчетах с бюджетами различных уровней в части уплачиваемых налогов и сборов, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, и иными законодательными актами.
Счет 68 - распространенные проводки в бухгалтерском учете
- Начисление
Дт70 Кт68.01 - удержание НДФЛ с заработной платы сотрудников
Дт99 Кт68.04 - налоговые отчисления с прибыли организации
Дт90.03 Кт68.02 - начисление НДС к уплате в бюджет с реализации
- Уплата в контролирующие органы
Дт68 Кт50,51,55 - наличными или безналичным перечислением
- Включение начисляемых сумм в затраты предприятия
Дт20,23 Кт68 - издержки основного или вспомогательного производств
Дт26 Кт68 - включение в состав общехозяйственных расходов
Дт91.02 Кт68 - отражение сумм в составе прочих расходов (например, расчеты по имуществу предприятия)
- Принятие к вычету сумм НДС, предъявленных поставщиками, Акцизов
- Зачет авансовых платежей покупателей по начисленному НДС
Наталья Васильева, 2017-03-26
Вопросы и ответы по теме
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Справочные материалы по теме
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).
По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам"
корреспондирует со счетамипо дебету по кредиту
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
44 Расходы на продажу
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
75 Расчеты с учредителями
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убыткиПрименение плана счетов: счет 68
- Как вернуть переплату по налогам и сборам
Выявить переплаты, нужно проанализировать счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сформировав анализ счета по указанным на рис. 1 ... получения акта сверки или справки расчетов по налогам и сборам (Постановление ВАС РФ от 13 ... у них акт сверки и справку о состоянии расчетов по налогам, сборам и страховым взносам. Убедившись... отражаются на бухгалтерском счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналогично счету 68 проверяем данные...
- Авансовые платежи по налогу на прибыль. Примеры
По налогу на прибыль в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов... расходов по налогу на прибыль) в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на... авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала 68"Расчет налога на... прибыль" 51 25 400 Выписка банка по расчетному счету... что в бухгалтерском учете по счету 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" должно...
- Временные налоговые разницы: причины возникновения и особенности учета
Обязательства (ОНО) учитываются по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет по учету расчетов по налогу на прибыль» в корреспонденции... с кредитом счета 77 «Отложенные... » в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам, субсчет по учету расчетов по налогу на прибыль». Проводки будут...
- Тахограф. Бухгалтерский учет и налогообложение
в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Далее в соответствии... с п. 18 ПБУ 18/02 по... отражается записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов). В... 68/Налог на прибыль 200 Бухгалтерская справка-расчет В результате указанных операций сальдо по счету... отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 19. Налог на...
- На каком счете (91 или 99) нужно отражать санкции за нарушение налогового законодательства?
Счете 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". По... "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Обоснование... "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" в... противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика...
- Отражение в бухгалтерском учете штрафов за нарушение налогового законодательства
Взыскание за нарушение законодательства о налогах и сборах (штраф). Какие бухгалтерские проводки... о налогах и сборах (штраф). Какие бухгалтерские проводки нужно сделать в данном случае? По... "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Обоснование... "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам" в... противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) ...
- "Досрочный" НДФЛ может привести к штрафам
Карточек по счетам 68 и 70) налоговая инспекция вправе отказать в возврате налога и суды поддерживают... карточки по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») невозможно определить сумму переплаты по налогу... счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), поскольку в отсутствие аналитического учета по счету...
- «Алкогольная» лицензия: учет госпошлины
Установлены законодательством РФ о налогах и сборах, то есть Налоговым... счетами учета расчетов. В свою очередь, для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам... , уплачиваемым организацией, используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». ... Налоговый учет. При уплате госпошлины Если предприятие общепита применяет ОСНО и... соответствии с законодательством о налогах и сборах, включены в перечень...
- Реализация продовольственных товаров, скидки, НДС: новые правила
Поставщик выставил покупателю корректировочный счет- фактуру и отразил названную сумму НДС в... , субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» (... законодательство РФ о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в... нарушает основные начала законодательства о налогах и сборах. В данном случае применение судами... основных начал законодательства о налогах и сборах, как экономическая обоснованность налога, и принципа обязательного наличия...
- Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование
Дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (расчеты по налогам и сборам) 19 (НДС по приобретенным ценностям... дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (расчеты по налогам и сборам) 19 (НДС по приобретенным ценностям... дату учета товара и получения счет-фактуры 68/НДС (расчеты по налогам и сборам) 19 (НДС по приобретенным ценностям...
- Порядок заполнения и сдачи расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2016 года
Июня и 30 сентября Д 26 (44) - К 68 Начислен авансовый платеж по налогу... периоды по налогу на имущество) 31 декабря Д 26 (44) - К 68 Начислен налог... 68 - К 51 Уплачен налог на имущество организаций Для целей налога на прибыль налог...) периоде налогов и сборов (п. 7.1 Порядка заполнения декларации). Расчет налоговой базы и налога по «кадастровой... вычетом начисленной амортизации (кредитовое сальдо счета 02 "Амортизация основных средств...
- Оплата за третьих лиц: как провести и оформить
В котором открыт единственный расчетный счет, отозвана лицензия. Поэтому предприятие... котором указывает: обязательство, в счет исполнения которого плательщик осуществляет перевод... лицу, не возникает. В расчетах налога на прибыль суммы, выплаченные третьим... оплаты третьему лицу в счет погашения задолженности плательщика перед... 76 Кредит 68 – зафиксирована погашенная задолженность третьего лица по налогам и сборам; Дебет 60 ... налоги за физических лиц. Налоговые агенты не могут выплачивать НДФЛ за счет...
- Исправление существенных ошибок
По арендной платы за сентябрь 2015 года; Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по... НДС», Кредит счета 19 «Налог на добавленную... по арендной платы за сентябрь 2016 года; Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по... НДС», Кредит счета 19 «Налог на добавленную...
- Испортился импортный товар: как учесть таможенный НДС, расходы на утилизацию и страховое возмещение
Таможенного брокера, страховки, перевозки, таможенного сбора и таможенного НДС, рассчитанного пропорционально количеству... к вычету. Налог на прибыль Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль... 68 Кредит 19 - принят НДС к вычету; Зачет претензии в счет расчетов с... ;Расчеты по претензиям" Кредит 19 - списаны в счет претензии суммы таможенного НДС и по счету... 68 Кредит 19 - принят НДС к вычету; Дебет 76, субсчет "Расчеты по...
- О списании «дебиторки» и восстановлении «авансового» НДС
000 руб. x 18/118) 68 76-ав. 54 000 На... -ав. 68 54 000 * Пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской... о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах. Судебными актами по делу... , перечисленных в счет предстоящих (и состоявшихся, по мнению контролеров) поставок. Однако счета-фактуры, на... расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами от 31.12.2013 и...