Для эффективной деятельности руководство фирмы должно осуществлять соответствующие действия, побуждающие работников к заинтересованности в своем . Мотивация труда — одна из важнейших функций управления кадрами.
Мотивация труда — совокупность побудительных сил роста производительной силы труда.
К этим побудительным силам относятся не только материальные выгоды, но и моральные, выражающиеся в удовлетворенности трудом, в престижности труда, в выполнении внутренних человеческих установок, моральных потребностей.
Основными формами стимулирования труда работников на предприятии являются:- материальные поощрения , в числе которых заработная плата, премии, дополнительная заработная плата, скидки за услуги, предоставление дополнительных прав, льготы и т. п.;
- материальное наказание снижением, лишением премий, понижением размера заработной платы, штрафами, частичным, полным или повышенным размером возмещения ущерба, нанесенного предприятию, и т. д.;
- моральное поощрение работников путем выражения благодарности, награждения знаками отличия, выдвижения на новые, престижные должности на работе, в том числе в неформальных группах вне работы (кружках, творческих, общественных объединениях), предоставление дополнительных прав (свободный режим работы), привлечение к управлению предприятием и т. п.;
- моральное наказание за упущения и недостатки в работе путем вынесения замечания, выговора, лишения льгот и преимуществ, снятие с престижных должностей, лишение почетных званий и крайняя мера — увольнение с работы.
Заработная плата является основным источником стимулирования и дохода работающих на предприятии. Поэтому ее размеры регулируются государством и руководителями предприятий.
Заработная плата — это часть общественного продукта, которая в денежной форме выдается работнику в соответствии с количеством и качеством затраченного .
Основная заработная плата — вознаграждение за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда (тарифные ставки, оклады, сдельные расценки).
Дополнительная заработная плата — вознаграждения за труд сверх установленной нормы, за трудовые успехи и за особые условия труда ( , компенсационные выплаты).
Организация оплаты труда
Под организацией оплаты труда понимается совокупность мероприятий, направленных на вознаграждение за труд в зависимости от его количества и качества. При организации труда следует учитывать следующие мероприятия, связанные с нормированием труда , тарифным нормированием заработной платы разработкой форм и систем оплаты труда премированием работников. Нормирование труда основывается на установлении определенных пропорций в затратах труда, необходимых для изготовления единицы продукции или на выполнение заданного объема работы в определенных организационно-технических условиях. Главная задача нормирования труда — разработка и применение прогрессивных норм и нормативов.
Основные элементы тарифного нормирования заработной платы: тарифные ставки, тарифные сетки, тарифно-квалификационный справочник.
Тарифная ставка — выраженный в денежной форме абсолютный размер оплаты труда за единицу рабочего времени (бывают часовые, дневные, месячные).
Тарифная сетка — шкала, состоящая из тарифных разрядов и тарифных коэффициентов, которые позволяют определить заработную плату любому работнику. В разных отраслях промышленности действуют различные шкалы.
Тарифно-квалификационный справочник — нормативный документ, в соответствии с которым каждому тарифному разряду предъявляются определенные квалификационные требования, т. е. перечисляются все основные виды работ и профессий и необходимые знания для их выполнения.
Элементы заработной платы
В настоящее время основными элементами оплаты труда являются схемы должностных окладов и виды заработной платы. Минимальный размер оплаты труда (формулировка Министерства труда РФ) является социальной нормой и представляет собой низшую границу стоимости неквалифицированной рабочей силы, в расчете на 1 месяц.
Заработная плата ИТР и служащих определяется по штатному расписанию , т. е. на основе схемы должностных окладов и числа работников каждой группы.
Фонд заработной платы учеников определяется из численности и пособия , которое они получают. Отдельно рассчитывается заработная плата рабочих, сдельщиков и повременщиков. Заработная плата рабочих определяется на основании технического нормирования , т. е. на основании разработки норм затрат рабочего времени на единицу продукции. Нормы затрат труда включают нормы времени, нормы выработки, нормы обслуживания. Норма выработки — задание рабочему-сдельщику в производстве продукции требуемого качества в единицу времени в определенных условиях. Норма времени — отрезок рабочего времени (часы, дни), в течение которого рабочий должен произвести определенное количество продукции. Норма обслуживания определяет количество механизмов, которое должен обслуживать данный рабочий (или несколько) в течение смены.
В современных условиях трудовые отношения на фирмах строятся на основе трудовых договоров.
Трудовые договора бывают в форме:- Трудового соглашения — правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения между работниками и работодателями; заключается на уровне Российской Федерации, субъекта РФ, территории, отрасли и профессии. Трудовое соглашение устанавливается между исполнителем и заказчиком, работником и работодателем.
- Коллективного договора — правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения между работниками организации и работодателем; предусматривает права и обязанности сторон в области социально-трудовых отношений на уровне предприятия.
Реальная заработная плата — кол-во товаров и услуг, которое можно приобрести на номинальную зарплату.
Реальная заработная плата = (номинальная заработная плата) / ()
Изучение динамики заработной платы проходит с использованием индексов.Индивидуальный индекс заработной платы можно определить по формуле:
Заработная плата может выплачиваться как за проработанное, так и неотработанное время.
Для определения размера оплаты труда с учетом его сложности и условий труда различных категорий работников большое значение имеет тарифная система.
Тарифная система — это совокупность норм, включающая тарифно-квалификационные справочники, тарифные ставки, должностные оклады.
Тарифно-квалификационный справочник содержит подробные характеристики основных видов работ с указанием требований, предъявляемых к квалификации исполнителя.
Тарифная ставка — это размер оплаты за труд определенной сложности, произведенный в единицу времени.
Различают две основные системы оплаты труда: сдельную и повременную.
Сдельная форма оплаты труда
Сдельная система оплаты труда производится по сдельным расценкам в соответствии с количеством произведенной продукции (работ, услуг). Она подразделяется на:
1. Прямую сдельную (заработок работнику устанавливается по заранее установленной расценке за каждый вид услуг или произведенной продукции);
Пример: часовая ставка рабочего 30 руб. Норма времени на изготовление единицы продукции 2 часа. Расценка за единицу продукции 60 руб. (30 * 2). Рабочий изготовил 50 деталей.
- Расчет: 60 руб. * 50 деталей = 3000 руб.;
2. Сдельно-прогрессивную (выработка работника в пределах нормы оплачивается по установленным расценкам, сверх нормы оплата производится по повышенным сдельным расценкам).
Пример: расценка за единицу продукции при норме 100 единиц 40 руб. Свыше 100 единиц расценка увеличивается на 10%. Фактически рабочий изготовил 120 единиц.
- Расчет: 40 * 100 + (40 * 110% * 20) = 4880 руб.;
3. Сдельно-премиальную (заработная плата складывается из заработка по основным расценкам и премии за выполнение условий и установленных показателей премирования).
Пример: расценка за единицу продукции 50 руб. По положению о премировании предприятия, в случае отсутствия брака выплачивается премия в размере 10% заработка. Фактически рабочий изготовил 80 единиц.
- Расчет: 50 * 80 + (4000 * 10%) = 4400 руб.;
4. Косвенно-сдельную (заработок зависит от результатов труда работников).
Пример: оплата труда работнику установлена 15% от заработной платы, начисленной бригаде. Заработок бригады составил
15000 руб.
- Расчет: 15000 * 15% = 2250 руб.;
5. Аккордную (размер оплаты устанавливается за весь комплекс работ).
Повременная форма оплаты труда
Повременной называется такая форма оплаты труда, при которой заработная плата работникам начисляется по установленной тарифной сетке или окладу за фактически отработанное время .
При повременной оплате труда заработок рабочего времени определяется умножением часовой или дневной тарифной ставки на количество отработанных часов или дней.
Повременно-премиальная система оплаты труда имеет две формы:
1. Простую повременную (часовая тарифная ставка умножается на количество отработанных часов).
Пример: оклад работника 2000 руб. В декабре из 22 рабочих дней он отработал 20 дней.
- Расчет: 2000: 22 * 20 = 1818,18 руб.;
2. Повременно-премиальную (устанавливается процентная надбавка к месячной или квартальной заработной плате).
Пример: оклад работника 2000 руб. Условиями коллективного договора предусмотрена выплата ежемесячной премии в размере 25% от заработной платы.
- Расчет: 2000 + (2000 * 25%) = 2500 руб.
Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится на основе должностных окладов, установленных администрацией организации в соответствии с должностью и квалификацией работника.
В дополнение к системам оплаты труда может устанавливаться вознаграждение работникам организаций по итогам готовой работы. Размер вознаграждения определяется с учетом результатов труда работника и продолжительности его непрерывного стажа работы в организации.
Администрация предприятия может осуществлять доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы в соответствии с действующим законодательством.
Ночным считается время с 22 часов до 6 часов утра. Оно фиксируется в табеле каждый час ночной работы, оплачивается в повышенном размере.
К работе в ночное время не допускаются: подростки до 18 лет, беременные женщины, женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, инвалиды.
Оплата за работу в ночное время производится в размере 20% тарифной ставки рабочего повременщика и сдельщика, а при многосменном режиме работы — в размере 40%.
Сверхурочными считаются работы сверх установленной продолжительности рабочего дня. Работа в сверхурочное время оформляется нарядами или таблицами. Сверхурочные работы не должны превышать четырех часов в течение двух дней подряд или 120 часов в год.
Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы — не менее чем в двойном размере. Компенсация сверхурочных работ отгулом не разрешается.
В праздничные дни допускаются работы, приостановка которых невозможна по производственно-техническим условиям.
При совпадении выходного и праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день. По желанию работника, работающего в праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха.
Работа в праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:
- сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;
- работникам, труд которых оплачивается по часовым или дневным ставкам — не менее двойной часовой или дневной ставки;
- работникам, получающим месячный оклад, — не менее одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада.
Размер доплат за совмещение профессий в одной и той же организации или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливается администрацией организации.
При выполнении работ различной квалификации труд рабочих-повременщиков, а также служащих оплачивается по работе более высокой квалификации. Труд рабочих-сдельщиков — по расценкам выполняемой работы.
При переводе работника на нижеоплачиваемую работу за ним сохраняется его прежний средний заработок в течение двух недель со дня перевода.
В тех случаях, когда в результате перевода работника уменьшается заработок по независящим от него причинам, производится доплата до прежнего среднего размера зарплаты в течение двух месяцев со дня перемещения.
Время простоя оформляется листком о простое, где указывается: время простоя, причины и виновники.
Простой по вине работника не оплачивается, а не по вине работника — в размере 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда.
Простои могут быть использованными, т. е. рабочие на это время получают новое задание или назначаются на другую работу. Оформляется работа выпиской нарядов и в листке о простое указывается номер наряда и отработанное время.
Различают брак: исправимый и неисправимый, а также брак по вине работника и по вине организации.
Брак не по вине работника оплачивается в размере 2/3 тарифной ставки повременщика соответствующего разряда за время, которое должно быть затрачено на эту работу по норме.
Брак оформляется актом. Если рабочий допустил брак и сам его исправил, то акт не составляется. При исправлении брака другим рабочим выписывается наряд на сдельную работу с пометкой об исправлении брака.
Заработная плата за неотработанное время
К оплате за неотработанное время относятся: оплата ежегодных отпусков, основного и дополнительных, оплата учебных отпусков, выплата компенсации за отпуск при увольнении, выплата выходного пособия при увольнении, оплата простоев не по вине работника, оплата за время вынужденного прогула, оплата льготных часов кормящих матерей.
Порядок предоставления и оплаты ежегодных и дополнительных отпусков
Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью не менее 24 рабочих дней в расчете на шестидневную рабочую неделю или не менее 28 календарных дней. В первый год работы сотрудника на предприятии ему могут предоставить отпуск не ранее, чем через 6 месяцев после начала работы.
Временные и сезонные работники имеют право на оплачиваемый отпуск на общих основаниях. Но если временные работники по трудовому договору отработали до 4 месяцев, а сезонные работники — до 6 месяцев, то они не имеют право на отпуск. Надомным работникам отпуск предоставляется на общих основаниях.
Работникам, совершившим прогул без уважительной причины, оплачиваемый отпуск уменьшается на число дней прогула.
Некоторые категории работников пользуются правом на удлиненный отпуск. К таким категориям относятся: работники моложе
18 лет, работники учебных заведений, детских учреждений, научно-исследовательских учреждений, другие категории работников, продолжительность отпуска которых устанавливается в соответствии с законодательными актами.
Дополнительный ежегодный отпуск предоставляется: работникам с ненормированным рабочим днем, работникам Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, работникам, занятым на работах с вредными условиями труда.
Если работник заболел в период нахождения в очередном отпуске, то на дни болезни отпуск продлевается.
Если работник заболел в период нахождения в дополнительном отпуске, то отпуск не продлевается и на другой срок не переносится.
При наступлении срока отпуска по беременности и родам в период очередного отпуска последний прерывается и предоставляется в любое другое время по желанию работницы.
Если работник увольняется до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, то с него удерживается сумма за неотработанные дни отпуска.
Удержания за нетрудоспособные дни отпуска не производятся в случаях: если при увольнении работнику не причитается выплат, призыва работника на военную службу, сокращения штата организации, а также в случае ликвидации, ухода на пенсию, направления на учебу, неявки на работу более четырех месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности, несоответствия работника занимаемой должности.
Пример : расчет за время очередного отпуска, когда все месяцы расчетного периода отработаны полностью.
Работник уходит в отпуск в мае месяце. Расчет за отпуск производится из расчета трех предшествующих месяцев: февраль, март, апрель.
- Заработная плата за месяц — 1800 руб.
- Среднее количество дней в месяце — 29,6.
- Среднедневной заработок равен:
- (1800 + 1800 + 1800) : 3: 29,6 = 60,8 руб.
- Сумма отпускных составит:
- 60,8 * 28 = 1702,4 руб.
Фактически начисленные суммы очередных и дополнительных отпусков, компенсаций за использованные отпуска включаются в издержки производства и обращения.
Организации для начисления отпусков могут создавать резерв, который учитывается на счете 96 "Резерв предстоящих расходов". При формировании резерва делается проводка: дебет счета 20 "Основное производство" и кредит счета 96 "Резерв предстоящих расходов". При фактическом уходе работников в отпуск: дебет счета 96 и кредит счета 70 "Расчеты по оплате труда". Процент отчислений в резерв определяется как отношение суммы, необходимой на оплату отпусков в предстоящем году, к общему фонду заработной платы на предстоящий год.
Пример : годовой фонд заработной платы организации — 90000000 руб., сумма на оплату отпускных — 6300000 руб., процент ежемесячных отчислений в резерв на отпуска — 6300000: 90000000 * 100% = 7%.
Ежемесячные отчисления в резерв на оплату труда рассчитываются по формуле: 3П + ФСС + ПФ + ФОМС: 100% * Пр,
- где ЗП — фактическая заработная плата, начисленная за отчетный период;
- ФСС — отчисления в Фонд социального страхования РФ;
- ПФ — отчисления в Пенсионный фонд РФ;
- ФОМС — отчисления в Фонд обязательного медицинского страхования РФ;
- Пр — процент ежемесячных отчислений.
Расчет пособия по временной нетрудоспособности
Основанием для выплаты пособия служит листок нетрудоспособности, выданный лечебным учреждением. Пособие по временной нетрудоспособности выдается с первого дня уплаты трудоспособности. При бытовой травме пособие выдается с шестого дня нетрудоспособности. Если травмы стали результатом стихийного бедствия, пособие выдается за весь период нетрудоспособности.
Пособие по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья и профессионального заболевания выплачивается в размере полного заработка, а в остальных случаях — в зависимости от продолжительности непрерывного трудового стажа, считая несовершеннолетних детей-иждивенцев. Так, при стаже менее 5 лет — 45% от фактической зарплаты, от 5 до 8 лет — 65% и свыше 8 лет — 85%.
Расчет размера выплачиваемого пособия по временной нетрудоспособности производится на основе среднего заработка. Для расчета среднего заработка нужно сложить суммы, которые были начислены сотруднику за предыдущие 12 месяцев, и разделить результат на число дней, отработанных за этот период. Этот порядок установлен статьей 139 Трудового кодекса РФ.
Если в расчетном периоде сотрудник не получал зарплату или вообще на работал, тогда средний заработок рассчитывают исходя из выплат за предыдущий период, равный расчетному. Если сотрудник еще не отработал на предприятии 12 месяцев, в расчет нужно брать лишь те месяцы, когда он уже трудился.
Пособие женщинам , вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности.
Для выплаты пособия женщинам выдается справка из женской консультации о постановке на учет. Выплачивается пособие одновременно с пособием по беременности и родам. При ликвидации организации единовременное пособие выплачивается за счет средств Фонда социального страхования РФ в размере месячной минимальной заработной платы. Выплата пособия производится за счет средств социального страхования.
Фонд оплаты труда - это запланированная статья расходов на выплаты сотрудникам. Необходимо повысить эффективность работы предприятия, рентабельность производства? Тогда нужно сбалансировать доходные и расходные статьи, и начать целесообразно с оценки затрат на персонал. Как произвести расчеты, расскажем в статье.
Расчет фонда оплаты труда (ФОТ) осуществляют по всем видам выплат, которые положены сотрудникам конкретного предприятия. Как зарплата состоит из двух частей, так и ФОТ можно разделить на две составляющие:
- фонд заработной платы (ФЗП) — расходы на фиксированную часть вознаграждений работников;
- премиальный фонд (ПФ) — расходы на поощрения, надбавки и компенсации.
В случае если в организации отсутствуют дополнительные выплаты (то есть зарплата состоит только из оклада), то фонд заработной платы и оплаты труда фактически совпадают.
Как рассчитать фонд заработной платы
Поскольку этот показатель — плановый, при его определении используется среднее значение зарплаты по всей организации. А его высчитывают из фактических показателей предшествующего года.
Возьмем для примера маленькую фирму, которая в прошлом году состояла из:
- директора с окладом 60 000 рублей;
- менеджера с окладом 30 000 рублей;
- охранника с окладом 15 000 рублей.
За год на выплаты было затрачено (60 000 + 30 000 + 15 000) × 12 = 1 260 000 рублей.
Сумму, затраченную на вознаграждение труда всех сотрудников, делят на их среднесписочную численность (ССЧ) того года и на 12 месяцев.
Поскольку сотрудников у нас трое, мы получим среднюю зарплату по фирме, равную 35 000 рублей.
Расчет фонда заработной платы на будущий год осуществляется по формуле:
ФЗП = средняя з/п × ССЧ × 12.
Среднесписочную численность нужно взять на текущий момент. И если директор нанимает еще одного работника, ФЗП на следующий год составит: 35 000 × 4 × 12 = 1 680 000 рублей.
Но расходы на оплату труда можно планировать не только на год, но и на меньшие периоды. Тогда вместо ССЧ следует использовать количество затраченных человеко-часов.
Фонд оплаты труда: формула расчета
Предположим, что директор потратил в минувшем году на дополнительные выплаты 540 000 рублей. В среднем на каждого работника пришлось 15 000 рублей в месяц (540 000 / 3 / 12). На четверых понадобится уже 15 000 × 4 × 12 = 720 000 рублей в год.
Таким образом ФОТ = 1 680 000 + 720 000 = 2 400 000 рублей.
Для наглядности прибавлять можно по отдельности годовые планы по следующим выплатам:
- премии (ежемесячные и за особые заслуги);
- надбавки (за стаж, за интенсивность, за условия труда);
- материальная помощь;
- отпускные.
Итог не изменится, но руководитель сможет проследить, из чего складывается структура ФОТ.
ФОТ = ОПпл × ЦЕДпл.
Если фирма решила изготовить за год 500 000 единиц товара и за выпуск каждой платить рабочим по 100 рублей, то на зарплату уйдет 50 000 000 рублей.
Зная, что такое ФОТ (фонд оплаты труда), как рассчитать этот показатель, из каких компонентов он складывается, можно вести эффективное планирование. Это позволит предотвратить текучесть кадров и одновременно оптимизировать издержки.
Для чего бухгалтерами и экономистами используется в расчетах суммы, которые называются фонд оплаты труда? Каким образом ее определяют? Как контролируют расходы на фонд оплаты труда? Эти вопросы нужно знать руководящему звену и всем, кто занят анализом и планированием для того, чтобы правильно организовать прибыль и эффективную работу всего предприятия.
Понятие и значение
Получение финансов за выполнение производственных обязанностей стимулирует тружеников участвовать в работе предприятия. Все начисления, из которых формируется , а также , компенсационные выплаты за время нахождения на рабочим и служащим предприятия составляют фонд оплаты труда (ФОТ). Эта важная составляющая финансовых затрат предприятия, которая обязательно включается в .
Применяют данный фонд для планирования производства в будущей работе и для отчетности.
В связи с этим есть несколько периодов , за которые его рассчитывают:
- месяц;
- квартал;
- день;
Давайте рассмотрим, каким образом нужно рассчитывать размер ФОТ за отдельные расчетные сроки и что нужно учитывать при этом.
Структура ФОТ
Для определения размера общей суммы затратных средств, который называют ФОТ, включаются такие доходы рабочих :
В размер ФОТ не нужно включать
следующие суммы:
- выдачу дивидендов;
- безвозмездные ссуды;
- социальные пособия и компенсационные выплаты из Государственных бюджетов;
- годовые премии по итогам работы;
- любого вида материальную помощь;
- компенсации при увеличении цен.
Все суммы выплат, которые в течение календарного года не носят постоянного характера или выплачены из страховых фондов, не должны приниматься в расчет ФОТ.
С чего состоит ФОТ и о порядке оплате труда сотрудникам рассказано в следующем видеоматериале:
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
Формирование (планирование) фонда
Любой бизнес не может иметь успеха без предварительного планирования. Для процветания предприятия должна быть получена , которая образуется в том случае, если затраты не превышают доходов.
ФОТ относиться к расходной части, на которой стараются сэкономить. Но заинтересованность в работе нанятых трудящихся должна быть тоже максимальной. Поэтому общая сумма выплачиваемых доходов трудящимся должна удовлетворять и работодателя и его штатных сотрудников .
Обычно предприятия планируют размер расходов на денежные поощрения за труд на основе предыдущих периодов.
Методы определения
ФОТ применяют в зависимости от специфики работы организации:
- в зависимости от сдельных расценок;
- на основе окладов;
- по тарифной сетке.
В РФ ФОТ формируется в виде общей денежной суммы, которая причитается труженикам за отдельный период времени.
Эффективность использования и осуществление контроля
Правильно спланированные расходы, которые заложены в ФОТ, не должны снижать мотивацию трудового коллектива. При этом они позволят предприятию получить прибыль и успешно выдержать рыночную конкуренцию. Заработная плата и поощрения работников всегда должны быть в разумных пределах.
Размеры вознаграждений рассчитывают с учетом определения перспектив экономического развития производства.
Для формирования ФОТ используют один из таких методов
:
- приростной - это когда с увеличением объемов производства на один процент возрастает оплата за труд;
- процентный - его часть определяется уровневым соотношением к общему объему производства;
- остаточный - как часть дохода в составе прибыли предприятия.
Формирование суммы ФОТ включает планирование резерва средств, из которого будут использованы деньги в случае нехватки их на все причитающиеся выплаты за труд. И наоборот, если размер запланированного бюджета для зарплаты работников превысил общую сумму выплат, то остаток отправляют в резерв.
Эффективность планирования размера ФОТ определяется по балансу рабочего времени, из которого исключены уважительные невыходы на работу в связи с болезнью, отпуском и т.п.
Порядок расчета
Как же правильно рассчитать ФОТ, чтобы не было ошибок, которые могут снизить интерес к работе у штата сотрудников? От определения суммы запаса на выплату зарплаты и поощрений во многом будет зависеть и успех работы в планировании на перспективу всех расходов на финансирование работников.
В определении размера ФОТ
нужно применить:
- расчетные ;
- утвержденное в организации ;
- сданные в бухгалтерию для начисления выплат за предыдущие периоды.
К тому же в расчетах должны быть использованы все существующие на предприятии варианты компенсаций, доплат, надбавок, поощрений, премий, денежной помощи. При сдельной оплате параметрами определения суммы ФОТ необходимы будут расценки и объем плановых работ, произведение которых и даст нужный результат.
Проводить расчеты можно разными методами:
- Приблизительный – в связи с запланированным объемом производства;
- Более точный вариант расчета – рассчитать предполагаемую зарплату каждого рабочего, занятого в производстве.
Для определения ФОТ можно использовать часовую тарифную ставку и эффективный баланс рабочего времени.
Это значение определяется по такой формуле:
Ʃфот = ТCn * ЧCПn * Тэф,
где ТСn – тарифная ставка (в часах, днях) рабочего n- разряда, руб.;
ЧCПn – количество рабочих n-ого разряда, чел.;
Тэф – фонд рабочего времени по балансу (кол-во рабочих часов или дней).
Для сдельщиков размер фонда определяется по формуле:
Ʃфот =Рn * Vn,
где Рn - единичная сдельная расценка одной операции или изделия в объеме производственной программы;
Vn - объем продукции n-го вида.
Средний за год размер ФОТ для управленцев, ИТР и служащих определяется по размерам их окладов путем умножения месячного заработка каждой группы работников на их количество и на 12 (число месяцев).
Пример расчета
Приведем пример расчета ФОТ для сервисной организации, обслуживающей автомобили.
Утвержденные должностные оклады администрации предприятия в месяц составляют:
- Главный управляющий – 20 000 руб.
- Бухгалтер – 15000 руб.
- Офис-менеджер – 12 000 руб.
- Снабженец – 13 000 руб.
Утвержденные часовые тарифы и количество сотрудников по штатному расписанию:
- автослесарь –95 руб./час, кол-во работников – 6 человек;
- автоэлектрик – 84 руб./час, число тружеников – 6 человек;
- сварщик – 150 руб./час.
Премиальные выплаты сотрудникам установлены в размере 10%.
Рассчитываем месячный ФОТ администрации предприятия по их должностным окладам:
20 000 + 15 000 + 12 000 + 13 000 = 60 000 руб.
Теперь нужно определить общую сумму заработка для работников, разделяя их по отдельным группам:
(6*95*167ч. +6*84*167 ч. +150*167 ч.)*1,1 = (95 190 +84 168 +25 050)*1,1 = 224 849 руб.,
где 167 ч – это среднее количество часов в месяц за год.
Среднемесячный ФОТ составит:
60 000 + 224 849 = 284 849 руб.
Если нужно рассчитать планируемую сумму ФОТ всей организации конкретно по каждому месяцу в году, то для этого уточняем утвержденное законодательством количество рабочих часов по каждому месяцу при пятидневной рабочей неделе и 8-часовым днем. Затем рассчитывается точная сумма ФОТ на год путем суммирования всех значений за каждый месяц.
В данном примере мы рассчитаем не конкретный, а среднемесячный годовой размер ФОТ:
284 849 * 12 месяцев = 3 418 186 руб.
Таким образом, получен средний размер планируемого ФОТ за год.
Отличие фонда оплаты труда от фонда заработной платы
Многие путают понятия ФОТ и фонд заработной платы, т.к. они оба имеют отношение к общей сумме доходов работников. Но отличие все же есть. Сумма начисленной зарплаты – это ФОТ, а денежные средства, выплаченные работникам, – это фонд зарплаты.
Например, на предприятии за месяц было начислено к выплате за труд наемных рабочих 600 тыс. рублей.
В этом же календарном периоде были проведены две процедуры выплаты денежных средств рабочим, которые представляли в первом случае сумму долга по зарплате за предыдущий месяц – 300 тыс. руб.; а во втором аванс – 250 тыс. руб.
В итоге мы получили фактический месячный размер ФОТ – 600 тыс. рублей, а фонд заработной платы за этот период составил 550 тыс. рублей.
Некоторые особенности
Доходы по фактическому ФОТ попадают под удержания взносов в бюджет.
Как снизить взносы по налоговым обязательствам в 2016 г. - обдумывают многие бухгалтера.
Возникновение данного вопроса повлекла отмена единого социального налога для ИП и в связи с заменой его на во внебюджетные фонды, которые действуют в 2016 г. и для них теперь составляют 30% от ФОТ. При таких обязательствах также продолжает свое существование.
Поэтому многие озабочены поиском схем оптимизации в сфере выплаты трудящимся за выполнение работы, что в свою очередь должно привести к снижению налогового бремени.
Теперь, чтобы работник получил заявленную зарплату, организации нужно увеличить ФОТ от 20 до 50%. Понятно, что такие показатели расходных статей требуют мер для экономии затрат на вознаграждении трудящихся за их труд.
Снизить размер ФОТ можно следующими методами:
- Производить часть выплат с применением «конвертной» системы.
- Переформировать систему выплат заработанных доходов, используя при этом вид оплаты отличный от денежного эквивалента.
- Расформировать основную заработную плату в другие формы.
Возможно, есть и другие формы денежных поощрений за труд, которые устраивают работодателя и трудящихся предприятия. В любом случае это должен быть, прежде всего, компромиссный вариант, который не нарушал бы закон.
Теперь вы знаете, как нужно планировать ФОТ в зависимости от того, какая форма расчета заработной платы применяется на предприятии.
Порядок расчета заработной платы при разных системах оплаты труда приведен в данном видеосюжете:
В коммерческих организациях размер ежемесячных вознаграждений, выплачиваемых работникам, зависит от финансовых возможностей компании , ее рейтинга в соответствующем секторе экономики, перспектив развития и позиции руководства вопросу размера вознаграждения, положенного наемным работникам.
В бюджетных организациях размер не может устанавливаться или корректироваться руководителями – этот показатель определяется на региональном и федеральном уровне , и рассчитывается на основе Единой тарифной сетки.
Что входит?
Фонд оплаты труда включает совокупность всех выплат в денежной и натуральной форме, в том числе в расчет входят социальные компенсации, льготы, предоставленные предприятием на лечение, проезд, отдых, и другие цели.
Основная часть накоплений – , которая подразделяется на прямые и . Государство устанавливает минимальный показатель (), ниже которого организация и предприниматель не имеют право осуществлять начисления, при условии, что сотрудник, работал на полную ставку .
Прямая зарплата начисляется, в зависимости от условий труда, в виде фиксированного оклада, расчета за отработанное время () или за объем выполненной работы (). На практике применяются также и более сложные, смешанные формы оплаты труда (например, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, аккордная и т.д.).
Дополнительная сумма начислений – система надбавок и поощрений, определенных законодательными положениями, а также оплата ежегодных , доплаты за вредность, работу в ночное время и выходные дни, расходы, иные выплаты, связанные с рабочим процессом и предусмотренные Трудовым Кодексом.
О том, что входит в ФОТ и ФЗП, мы подробно рассказывали .
Разница для ФОТ и ФЗТ
Общий фонд ЗП складывается из основной и дополнительной . Таким образом, он представляет собой сумму ФЗТ (фонд заработной платы) и ФМП (фонд материального поощрения). ФОТ = ФЗТ + ФМП.
Налоговым кодексом определены суммы, входящие в Фонд оплаты труда, на которые предприятие обязано начислять взносы в фонды , и подлежащие на доходы (). В себестоимость продукции входит прямая и дополнительная зарплата, а определенные расчетным путем суммы обязательных отчислений.
В то же время, не все составляющие фонда оплаты труда включатся в себестоимость (в частности, не включаются дивиденды, проценты, начисленные по акциям, поощрения из распределенной прибыли). Неправильное распределение расходов по статьям приводит к необоснованному уменьшению налога на прибыль, а также к ошибкам в , что грозит предприятию штрафами.
Как происходит начисление налогов?
Фонд оплаты труда — база для расчета начислений во внебюджетные фонды
.
Согласно, действующему законодательству, субъект хозяйствования обязан начислять и уплачивать в сроки , определенные законодательством, следующие вносы:
- в (Фонд пенсионного страхования);
- в ФСС (Фонд социального страхования);
- в ФОМС (Фонд медицинского страхования).
В свою очередь, взносы в ФСС , подразделяются на две группы: отчисления на случай , и отчисления, связанные с травматизмом и профессиональными заболеваниями. Все перечисленные взносы начисляются на начисленный ФОТ предприятия (и фонд ), и включаются в себестоимость продукции (услуг).
На сегодняшний день тариф в ПФР составляет 22% , в ФОМС – 5,1% , в ФСС- 2,9% . Социальные отчисления на травматизм – показатель, устанавливаемый для каждого предприятия индивидуально, с учетом вида деятельности.
Законодательство предусматривает регулирование величины выплат в ПФР и ФСС. Если больше 711 тыс. рублей, то сумма, превышающая этот показатель, будет облагаться по ставке 10% . В ФСС предусмотрены нулевые взносы при превышении заработной платы, начисленной в размере 670 тыс. рублей.
Взносы выплачиваются ежемесячно , одновременно с выплатой . Законом предусмотрена выплата вознаграждения работникам два раза в месяц , в установленные предприятием дни (аванс и расчет).
Отчеты в ПФР и ФСС сдаются поквартально , нарастающим итогом. При нарушении сроков выплат или сроков сдачи , на предприятие накладываются административные и финансовые взыскания.
Рассмотрим пример :
Фонд оплаты труда ООО «Панорама» составил в апреле 2015 года 215 тыс. рублей. Затраты на заработную плату составят:
Все обязательные отчисления рассчитываются экономистами при формировании фонда оплаты труда, и закладываются в финансовый план предприятия.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Этот вид начислений уменьшает величину заработной платы сотрудника. На сегодняшний день ставка для гражданина РФ составляет 13% , для (сотрудника, имеющего гражданство другой страны) – 30% . Если сотруднику, являющемуся резидентом, начислено 50 тыс. рублей, то на руки он получит 43500 рублей (50000 — 6500 = 43500).
Перечень условий для освобождения от уплаты налога или снижения ставки установлен (в частности, отчисления уменьшаются при наличии несовершеннолетних детей, находящихся на иждивении у родителей, но закон применим только в отношении одного из супругов).
Где учитываются расходы?
Что включается в состав фонда заработной платы в статистике труда? Расходы на ФОТ учитываются, как уже было сказано, при расчете отчислений в фонды, и при расчете налогов (единый налог, налог на прибыль). Этот показатель отражается в статистической, бухгалтерской и налоговой всеми субъектами предпринимательской деятельности.
Доходы сотрудников, входящие в ФОТ, являются базой для начисления пенсионных пособий . Величина фонда оплаты труда и связанных с ним начислений фиксируются в соответствующих документах бухгалтерского учета, а фактические выплаты сотрудникам – в авансовых и расчетных ведомостях по заработной плате, расходных ордерах.
Контроль
Руководители предприятия и собственники должен четко представлять механизм формирования фонда
, аккумулирующего средства для выплаты вознаграждения за труд, и обязательных отчислений на ФОТ.
Каждое изменение в начислении заработной платы должно быть обоснованным , и подкрепленным соответствующими внутренними ( , протоколы, распоряжения, ведомости, расчеты и т.д.).
Правильно и своевременно оформленные документы по зарплате являются надежной юридической защитой субъекта хозяйствования от штрафов и административных взысканий, поскольку при проведении налоговых проверок пристальное внимание уделяется правильности формирования ФОТ и отражению начислений в хозяйственных операциях.
Нормативы, регулирующие порядок начисления оплаты труда, часто изменяются и корректируются , поэтому необходимо постоянно отслеживать законодательство, и своевременно вносить изменения в программное обеспечение.
И оплаты труда называется то количество денег, которое определённая организация выделяет для оплаты труда своих рабочих.
Годовой фонд – это количество денег, которые начисляют работникам за целый год . Кроме годового, или как его ещё называют – полного – существуют часовой и дневной фонды оплаты труда. Часовой – тот, в котором начисляют зарплату за час работы, дневной – за день.
Среднегодовой фонд оплаты труда рассчитывают с помощью определённых математических формул, учитывая среднюю продолжительность рабочего периода, коэффициент доплат, среднесписочную численность — количество полностью занятых сотрудников и так далее.
Планирование годового ФОТ
Для того чтобы спланировать денежный фонд для служащих, нужно иметь несколько исходных данных:
Тарифная ставка первого разряда (часовая или месячная) – это исходная точка, от которой вычисляют, какой будет заработок. У каждой профессии или квалификации есть свой разряд, который присваивает определённые коэффициенты. Всего существует шесть разрядов. Первый – это самый простой и незамысловатый труд, соответственно, плата за неё самая минимальная. Самый высокий – шестой. Но несмотря на то, что разряды отличаются друг от друга, разница между ними невелика.
Рассчитывают тарифную ставку просто: умножают минимальную ставку первого разряда на коэффициент. Коэффициент – это дробное число, определяющее рост заработной платы. Известно, что если работник будет повышать свою квалификацию, то и его заработок станет больше.
Тарифная сетка с коэффициентами . Сетка представляет из себя таблицу, в которую занесены все тарифные данные сотрудника: его квалификация, разряд, ранг, коэффициент. Для сотрудников бюджетной сферы существует Единая тарифная сетка – в ней обозначены все правила оплаты труда служащего, имеющего определённые разряды или ранги.
В тех местах, где труд является опасным для сотрудника, установлена так называемая «горячая» сетка – по ней рассчитывают тарифы заработка в тяжёлых условиях. Бесспорно, любой организации ничто не мешает пользоваться одновременно двумя тарифными сетками – «горячей» и обычной.
Нормы труда
. Это соотношение меры труда и платы за него. По всякой должности существуют свои нормы. Их устанавливает законодательство РФ, а иногда и сам работодатель.
Нормы труда рассчитываются из мер затрат: времени, объём работы, численность обслуженных людей, количество объектов и прочее. Работодатель вправе осуществлять нормирование труда, чтобы быть в курсе возможных затрат.
Формы и системы оплаты труда . Это соотношение норм труда и его меры. Эти величины вводит сам работодатель. Главное требование к нему в этом случае — платить одинаковые деньги за одинаковую работу.
Существует две формы оплаты труда: повременная и сдельная. Первая – та форма, при которой рабочему платят деньги за отработанное по факту время. Вторая форма предполагает ситуацию, когда рабочему платят за работу, которую ему поручено выполнить.
Надбавки и доплаты . Это дополнительная денежная сумма, которую начисляют сотруднику к заработной плате. Премии, сдельный приработок, компенсации – всё это относится к надбавкам и доплатам.
Учитывая все эти данные, вполне реально составить план годового фонда оплаты труда.
Виды заработной платы
Ошибки при планировании
Не редки ситуации, когда работодатель желает тайно положенные деньги одному работнику или всему персоналу.
Причин может быть несколько : работодатель видит халатное отношение к своим обязанностям, хочет сэкономить на оплате труда или же попросту пользуется недоверием у сотрудников.
Следует знать, что тайное сокращение зарплаты персонала расценивается судом как мошенничество и грозит вполне приличным сроком. К тому же такой радикальный метод не только никак не повлияет на ситуацию в организации, а, наоборот, ещё сильнее её усугубит.
Поэтому во избежание подобных ошибок нужно помнить несколько правил :
- тщательно собирать данные: число работников, отработанное ими количество часов и так далее;
- ввести штатное расписание и табеля учёта рабочего времени – они помогут работодателю максимально контролировать отработанное время;
- годовой запас заработной платы отражает лишь условные цифры: никакой точности и стандартизации в этом деле добиться невозможно;
- помимо годового, стоит рассчитывать совокупный запас оплаты труда – средний заработок по категориям сотрудников.
В заключение
Годовой помогает предприятию контролировать денежные процессы и затраты. Для большего успеха необходимо правильно спланировать фонд и его , а затем рассчитать. Полученные цифры условны, так как никакой точности при расчёте оплаты труда быть не может.
Надеемся теперь вы четко представляете как рассчитывается годовой фонд оплаты труда, сумеете самостоятельно определить годовой фонд заработной платы рабочих